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商貿企業贈送禮品是否需要計征個人所得稅?

时间:2018-11-05 13:58    來源:未知    編輯admin

  某商貿企業財務人員咨詢:我公司在“五一”“十一”“春節”等節日中采取兩種方式進行促銷。一是對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品,二是對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,對以上兩種情況應如何代扣代繳個人所得稅?

  答:财税[2011]5号《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送禮品有关个人所得税问题的通知》的规定:

  一、企业在销售商品(有基视频zz)和提供服务过程中向个人赠送禮品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:

  1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(有基视频zz)和提供服務;

  2.企業在向個人銷售商品(有基视频zz)和提供服務的同時給予贈品,如通信企業對個人購買有基视频zz贈話費、入網費,或者購話費贈有基视频zz等;

  3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈禮品。

商貿企業贈送禮品是否需要計征個人所得稅?

  二、企业向个人赠送禮品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送禮品的企业代扣代缴:

  1、企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送禮品,对个人取得的禮品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

  2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送禮品,对个人取得的禮品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

  3、企業對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

  因此,针对以上商贸企业的促销应分别情况进行税务处理。对累计积分消费达到一定额度的个人按消费积分反馈禮品不需代扣个人所得税。对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,应按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。


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